Roman Młodkowski, w imieniu całej naszej redakcji, ale w nic nie mniejszym stopniu w imieniu naszego partnera merytorycznego – firmy doradztwa podatkowego MDDP witam państwa w programie Ład, Podatki i Praktyka – w specjalnym programie, który poświęcamy zmianom, które już od stycznia wchodzą w życie. Zmianom, które wymagają też wielu wyjaśnień. Dzisiaj przyjrzymy się wspólnie z mecenasem Łukaszem Kosonowskim – doradcą podatkowym i radcą prawnym w MDDP – w kwestii estońskiego CIT-u. Witam bardzo serdecznie panie mecenasie.
ŁUKASZ KOSONOWSKI, DORADCA W MDDP: Dzień dobry państwu, dzień dobry.
Inwestujesz? Notowania na żywo, opinie analityków i wszystko, co ważne dla Twojego portfela!
Telewizja dostępna w sieciach kablowych, na platformach satelitarnych, oraz w Internecie.
Informacje dla tych, dla których pieniądze się liczą- przez cały dzień w telewizji BIZNES24
Tylko 36 groszy dziennie za dostęp przez www i 72 grosze dziennie za dostęp do aplikacji i VOD (przy rocznym abonamencie)
Sprawdź na BIZNES24.TV
TO JEST AUTOMATYCZNA TRANSKRYPCJA ROZMOWY PRZEPROWADZONEJ NA ANTENIE TELEWIZJI BIZNES24
POLSKI ŁAD I ZMIANY W CIT
RM: Estoński CIT jest już z nami od jakiegoś czasu, ale Polski Ład wprowadza korekty. Wydaje się, że korekty, które czynią go bardziej użytecznym narzędziem. Zacznijmy może od tego do kogo w tej wersji od stycznia 2022 roku jest adresowany.
ŁK: Tak, faktycznie Polski Ład w zakresie CIT-u estońskiego przynosi kilka pozytywnych zmian, które pozwolą na pewno stosować ten model opodatkowania szerszej grupie podatników niż dotychczas. Kto może skorzystać z CIT-u estońskiego? Może skorzystać spółka w określonej formie prawnej. Dotychczas była to spółka z o.o. i spółka akcyjna. Ale od 1 stycznia 2022 roku będzie to również spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna oraz prosta spółka akcyjna. Także to jest taki absolutnie podstawowy wymóg uprawniający do skorzystania z CIT-u estońskiego. Natomiast tych wymogów jest oczywiście wiele więcej.
RM: Tak, bo np. są wymogi związane z rezydencją podatkową, czy charakterem działalności.
ŁK: Zgoda. Jeśli chodzi o rezydencję podatkową – to jeżeli już mamy tę spółkę w określonej formie prawnej to oczywiście musi być to polski rezydent podatkowy, bo to się wydaje dość oczywiste. Oczywiste – to znaczy spółki zarejestrowane zgodnie jakby w polskim sądzie, zgodnie z tymi przepisami Kodeksu Spółek Handlowych są zazwyczaj polskimi rezydentami podatkowymi. Więc tutaj raczej większego problemu nie będzie. Natomiast jeżeli chodzi o branżę, to szczerze trzeba przyznać, że ta regulacja jest adresowana do niemal wszystkich branż.
Choć z jednym wyjątkiem – to znaczy z wyjątkiem podmiotów działających w branży udzielającej finansowania i kredytowania. A więc takiej branży finansowej, można powiedzieć. Natomiast również niektórzy podatnicy też będą wykluczeni z tego modelu opodatkowania. Np. podatnicy, których dochody są zwolnione z podatku dlatego, że działają w np. na terenie stref ekonomicznych, czy też np. podatnicy, którzy uzyskują większość swoich przychodów z szeroko pojętego źródła przychodów pasywnych. A więc np. licencji, wierzytelności, odsetek i tym podobnych.
CZYTAJ TEŻ: JAK OSZCZĘDZIĆ NA PODATKACH W POLSKIM ŁADZIE, CZYLI PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA PO NOWEMU
RM: Tak więc rozumiem też, że istotne są takie kwestie, jak np. sprawozdania finansowe wykonywane według ustawy o rachunkowości a nie np. międzynarodowych standardów rachunkowych. No i też minimalne zatrudnienie: trzy osoby. Chociaż z drugiej strony prosta struktura kapitałowa – co to w praktyce może oznaczać ten wymóg?
ŁK: Tutaj dotykamy tak naprawdę dwóch takich kluczowych, można powiedzieć warunków i przesłanek, które muszą być spełnione przez podatników, żeby można było wybrać ten CIT estoński. Jeżeli chodzi o minimalne zatrudnienie- to ten wymóg sprowadza się do tego, aby podatnik stosujący CIT estoński zatrudniał co najmniej trzy osoby – trzech pracowników na podstawie umowy o pracę, lub ewentualnie na podstawie innej umowy z tytułu której spółka będzie płatnikiem składek ZUS, oraz płatnikiem z tytułu podatku PIT.
Warto zaznaczyć, że dla nowych spółek, czy też dla podatników, których skala działalności jest mniejsza dla tzw. małych podatników – ten wymóg akurat jest istotnie złagodzony – dla podatników rozpoczynających działalność będzie to oznaczać, że w pierwszym roku mogą jeszcze w ogóle nikogo nie zatrudniać a powinni w kolejnych latach zwiększać zatrudnienie a dla tzw. małych podatników będzie to oznaczać, że wystarczy iż zatrudnią jedną osobę.
RM: Ale za to nie wlicza się do zatrudnionych udziałowców. Rozumiem, że nawet w sytuacji jeśli oni są oprócz bycia udziałowcami zatrudnieni w firmie to po prostu…
ŁK: Celem CIT-u estońskiego – celem ustawodawcy było to, żeby zwiększać zatrudnienie w związku. Z tym nie liczymy udziałowców ani akcjonariuszy do tego limitu.
POLSKI ŁAD I ZMIANY W CIT – ograniczenia
RM: Ale wciąż wspólnikami mogą być w takiej spółce, która korzysta z dobrodziejstwa CIT-u estońskiego wyłącznie osoby fizyczne. No i nadal nie może spółka, przynajmniej, posiadać podmiotów zależnych. Rozumiem, że ten wymóg już w przypadku osób fizycznych będących udziałowcami nie obowiązuje, bo do tej pory było takie ograniczenie?
ŁK: Tak i to jest takie, bym powiedział dotkliwe ograniczenie, które cały czas pewnie będzie troszkę blokować i zmniejszać popularność i powszechność tej formy opodatkowania. Bo mimo bardzo wymiernych korzyści, o których może jeszcze za chwilę uda nam się powiedzieć, to wciąż taką barierą będzie m.in. ten wymóg tzw. prostej struktury kapitałowej. On w praktyce będzie oznaczał dwie rzeczy: to znaczy wspólnikami spółki, która rozlicza się CIT-em estońskim muszą być właśnie wyłącznie osoby fizyczne z jednej strony.
A z drugiej strony ta spółka, która stosuje ten model opodatkowania nie może mieć udziałów w żadnych podmiotach zależnych. I to niewątpliwie będzie wciąż pewną barierą.
CZYTAJ TEŻ: ULGI NA ROZWÓJ PRZEDSIĘBIORSTWA (ROZMOWA)
RM: Jest kilka takich dodatkowych obowiązków związanych z zawiadomieniem urzędu skarbowego o wyborze informacji o zyskach niepodzielonych, sporządzeniu korekty wstępnej, opodatkowaniu dochodu na przekształceniu. Co rok trzeba składać oświadczenia wspólników o podmiotach, w których posiadają co najmniej 5 procent kapitału. Ale ja bym chciał Pana zapytać o inną rzecz: termin zapłaty estońskiego CIT? 20 lipca roku, w którym dokonano wypłaty zysku. Jak to będzie pracowało w praktyce?
ŁK: Dotykamy można powiedzieć tego piękna całego piękna tej regulacji, jaką jest CIT estoński. Piękna oczywiście z perspektywy podatników. Bo to jest główna zaleta dla stosowania tego modelu opodatkowania. Mianowicie termin zapłaty podatku jest odroczony zasadniczo do momentu wypłaty zysku do wspólników. I jeżeli np. zysk za rok 2022 spółka wypłaci na początku roku 2023 to podatek CIT w tym modelu estońskim będzie płatny dopiero w terminie do 20 lipca roku 2023.
Ale to też jednocześnie oznacza, że biorąc pod uwagę okres stosowania- taki ustawowy okres stosowania tej regulacji czyli 4 lata; jeżeli w tym okresie zyski nie zostaną wypłacone to tak naprawdę mówimy o możliwości odroczenia płatności podatku nawet na okres około czterech i pół roku.
RM: Dobrze. I teraz jeszcze powiedzmy króciusieńko o stawkach dla małych i nowych podatników – to będzie?
ŁK: Tak. Jeżeli chodzi o stawki to faktycznie trzeba różnicować między małych podatników, oraz pozostałych. Mali podatnicy to ci, których obroty nie przekraczają 2 miliony euro. I dla nich ta stawka będzie na pewno nie wyższa, niż 20 procent. Mówimy o opodatkowaniu łącznym podatkiem CIT, oraz podatkiem PIT od tych zysków, które są wypłacone.
W rzeczywistości może być ona nawet mniejsza – może wynosić 18.1 procenta. To te rozbieżności wynikają z nie do końca precyzyjnej treści regulacji. Natomiast dla pozostałych podatników mówimy o stawce albo 25 procent. Ale na pewno nie wyższej. Podkreślam: łącznego opodatkowania CIT i PIT. Albo być może przy takiej bardziej korzystnej interpretacji, którą gdzieś w mediach już nawet Ministerstwo Finansów potwierdzało – będzie to tylko i wyłącznie 21.2 procent.
RM: Panie mecenasie. Zostały nam dwie minuty. Ja bym chciał jeszcze zapytać o coś, o co pytają nasi widzowie: jeden z maili dotyczących tego tematu: „posiadam samochód w leasingu trzyletnim, który kończy się we wrześniu 2022 roku. Czy prawdą jest, że od nowego roku wykup auta po leasingu na osobę prywatną będzie niemożliwy, a jeżeli już – to tak, ale z pięcioletnim okresem karencji podatkowej. Czyli, że nie będzie można sprzedać tego samochodu przez pięć lat?”
ŁK: No tak. Polski Ład oprócz tych takich korzystnych regulacji, jak na przykład w zakresie dotyczącym CIT-u estońskiego zawiera niestety szereg regulacji, które będą skutkować wzrostem opodatkowania, między innymi w zakresie leasingu. Faktycznie odpowiadając na pytanie naszego widza: będzie tak, że nawet jeżeli umowę leasingu zawarliśmy przed wprowadzeniem Polskiego Ładu np. rok, dwa lata temu.
Ale wykupywać będziemy samochód już po wprowadzeniu przepisów Polskiego Ładu – a więc po pierwszym stycznia 2022 roku będzie to oznaczać, że nawet jeżeli wykupimy ten samochód na osobę prywatną w zakresie PIT zmienią nam się zasady opodatkowania- aby sprzedać ten samochód bez podatku będziemy musieli poczekać pięć lat. A nie sześć miesięcy, tak jak było do tej pory.
RM: Pytaniem, a raczej odpowiedzią na pytanie pana Andrzeja – naszego widza-przedsiębiorcy kończymy dzisiejsze wydanie Ładu, Podatków i Praktyki. Naszym przewodnikiem przez meandry podatkowe dzisiaj był pan Łukasz Kosonowski – doradca podatkowy i radca prawny w firmie doradztwa podatkowego MDDP, która jest partnerem merytorycznym naszego cyklu. Dziękuję serdecznie i dużo powodzenia dla pana i dla państwa, również w sprawach podatkowych.
ŁK: I dla podatników, przede wszystkim.
RM: Dziękujemy bardzo.
Inwestujesz? Notowania na żywo, opinie analityków i wszystko, co ważne dla Twojego portfela!
Telewizja dostępna w sieciach kablowych, na platformach satelitarnych, oraz w Internecie.
Informacje dla tych, dla których pieniądze się liczą- przez cały dzień w telewizji BIZNES24
Tylko 36 groszy dziennie za dostęp przez www i 72 grosze dziennie za dostęp do aplikacji i VOD (przy rocznym abonamencie)
Sprawdź na BIZNES24.TV
