Roman Młodkowski, w imieniu całej naszej redakcji, ale w nic nie mniejszym stopniu w imieniu naszego partnera merytorycznego – firmy doradztwa podatkowego MDDP witam państwa w programie Ład, Podatki i Praktyka – w specjalnym programie, który poświęcamy zmianom, które już od stycznia wchodzą w życie. Zmianom, które wymagają też wielu wyjaśnień. Dzisiaj przyjrzymy się wspólnie z mecenasem Łukaszem Kosonowskim – doradcą podatkowym i radcą prawnym w MDDP – w kwestii estońskiego CIT-u. Witam bardzo serdecznie panie mecenasie.
ŁUKASZ KOSONOWSKI, DORADCA W MDDP: Dzień dobry państwu, dzień dobry.
Informacje dla inwestorów – przez cały dzień w telewizji BIZNES24
Telewizja dostępna w sieciach kablowych, na platformach satelitarnych, oraz w Internecie.
Kup dostęp online do telewizji BIZNES24
Tylko 9.9 zł za miesiąc, 99 zł za roczny dostęp przez stronę BIZNES24.TV
TO JEST AUTOMATYCZNA TRANSKRYPCJA ROZMOWY PRZEPROWADZONEJ NA ANTENIE TELEWIZJI BIZNES24
POLSKI ŁAD I ZMIANY W CIT
RM: Estoński CIT jest już z nami od jakiegoś czasu, ale Polski Ład wprowadza korekty. Wydaje się, że korekty, które czynią go bardziej użytecznym narzędziem. Zacznijmy może od tego do kogo w tej wersji od stycznia 2022 roku jest adresowany.
ŁK: Tak, faktycznie Polski Ład w zakresie CIT-u estońskiego przynosi kilka pozytywnych zmian, które pozwolą na pewno stosować ten model opodatkowania szerszej grupie podatników niż dotychczas. Kto może skorzystać z CIT-u estońskiego? Może skorzystać spółka w określonej formie prawnej. Dotychczas była to spółka z o.o. i spółka akcyjna. Ale od 1 stycznia 2022 roku będzie to również spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna oraz prosta spółka akcyjna. Także to jest taki absolutnie podstawowy wymóg uprawniający do skorzystania z CIT-u estońskiego. Natomiast tych wymogów jest oczywiście wiele więcej.
RM: Tak, bo np. są wymogi związane z rezydencją podatkową, czy charakterem działalności.
ŁK: Zgoda. Jeśli chodzi o rezydencję podatkową – to jeżeli już mamy tę spółkę w określonej formie prawnej to oczywiście musi być to polski rezydent podatkowy, bo to się wydaje dość oczywiste. Oczywiste – to znaczy spółki zarejestrowane zgodnie jakby w polskim sądzie, zgodnie z tymi przepisami Kodeksu Spółek Handlowych są zazwyczaj polskimi rezydentami podatkowymi. Więc tutaj raczej większego problemu nie będzie. Natomiast jeżeli chodzi o branżę, to szczerze trzeba przyznać, że ta regulacja jest adresowana do niemal wszystkich branż.
Choć z jednym wyjątkiem – to znaczy z wyjątkiem podmiotów działających w branży udzielającej finansowania i kredytowania. A więc takiej branży finansowej, można powiedzieć. Natomiast również niektórzy podatnicy też będą wykluczeni z tego modelu opodatkowania. Np. podatnicy, których dochody są zwolnione z podatku dlatego, że działają w np. na terenie stref ekonomicznych, czy też np. podatnicy, którzy uzyskują większość swoich przychodów z szeroko pojętego źródła przychodów pasywnych. A więc np. licencji, wierzytelności, odsetek i tym podobnych.
CZYTAJ TEŻ: JAK OSZCZĘDZIĆ NA PODATKACH W POLSKIM ŁADZIE, CZYLI PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA PO NOWEMU
RM: Tak więc rozumiem też, że istotne są takie kwestie, jak np. sprawozdania finansowe wykonywane według ustawy o rachunkowości a nie np. międzynarodowych standardów rachunkowych. No i też minimalne zatrudnienie: trzy osoby. Chociaż z drugiej strony prosta struktura kapitałowa – co to w praktyce może oznaczać ten wymóg?
ŁK: Tutaj dotykamy tak naprawdę dwóch takich kluczowych, można powiedzieć warunków i przesłanek, które muszą być spełnione przez podatników, żeby można było wybrać ten CIT estoński. Jeżeli chodzi o minimalne zatrudnienie- to ten wymóg sprowadza się do tego, aby podatnik stosujący CIT estoński zatrudniał co najmniej trzy osoby – trzech pracowników na podstawie umowy o pracę, lub ewentualnie na podstawie innej umowy z tytułu której spółka będzie płatnikiem składek ZUS, oraz płatnikiem z tytułu podatku PIT.
Warto zaznaczyć, że dla nowych spółek, czy też dla podatników, których skala działalności jest mniejsza dla tzw. małych podatników – ten wymóg akurat jest istotnie złagodzony – dla podatników rozpoczynających działalność będzie to oznaczać, że w pierwszym roku mogą jeszcze w ogóle nikogo nie zatrudniać a powinni w kolejnych latach zwiększać zatrudnienie a dla tzw. małych podatników będzie to oznaczać, że wystarczy iż zatrudnią jedną osobę.
RM: Ale za to nie wlicza się do zatrudnionych udziałowców. Rozumiem, że nawet w sytuacji jeśli oni są oprócz bycia udziałowcami zatrudnieni w firmie to po prostu…
ŁK: Celem CIT-u estońskiego – celem ustawodawcy było to, żeby zwiększać zatrudnienie w związku. Z tym nie liczymy udziałowców ani akcjonariuszy do tego limitu.
POLSKI ŁAD I ZMIANY W CIT – ograniczenia
RM: Ale wciąż wspólnikami mogą być w takiej spółce, która korzysta z dobrodziejstwa CIT-u estońskiego wyłącznie osoby fizyczne. No i nadal nie może spółka, przynajmniej, posiadać podmiotów zależnych. Rozumiem, że ten wymóg już w przypadku osób fizycznych będących udziałowcami nie obowiązuje, bo do tej pory było takie ograniczenie?
ŁK: Tak i to jest takie, bym powiedział dotkliwe ograniczenie, które cały czas pewnie będzie troszkę blokować i zmniejszać popularność i powszechność tej formy opodatkowania. Bo mimo bardzo wymiernych korzyści, o których może jeszcze za chwilę uda nam się powiedzieć, to wciąż taką barierą będzie m.in. ten wymóg tzw. prostej struktury kapitałowej. On w praktyce będzie oznaczał dwie rzeczy: to znaczy wspólnikami spółki, która rozlicza się CIT-em estońskim muszą być właśnie wyłącznie osoby fizyczne z jednej strony.
A z drugiej strony ta spółka, która stosuje ten model opodatkowania nie może mieć udziałów w żadnych podmiotach zależnych. I to niewątpliwie będzie wciąż pewną barierą.
CZYTAJ TEŻ: ULGI NA ROZWÓJ PRZEDSIĘBIORSTWA (ROZMOWA)
RM: Jest kilka takich dodatkowych obowiązków związanych z zawiadomieniem urzędu skarbowego o wyborze informacji o zyskach niepodzielonych, sporządzeniu korekty wstępnej, opodatkowaniu dochodu na przekształceniu. Co rok trzeba składać oświadczenia wspólników o podmiotach, w których posiadają co najmniej 5 procent kapitału. Ale ja bym chciał Pana zapytać o inną rzecz: termin zapłaty estońskiego CIT? 20 lipca roku, w którym dokonano wypłaty zysku. Jak to będzie pracowało w praktyce?
ŁK: Dotykamy można powiedzieć tego piękna całego piękna tej regulacji, jaką jest CIT estoński. Piękna oczywiście z perspektywy podatników. Bo to jest główna zaleta dla stosowania tego modelu opodatkowania. Mianowicie termin zapłaty podatku jest odroczony zasadniczo do momentu wypłaty zysku do wspólników. I jeżeli np. zysk za rok 2022 spółka wypłaci na początku roku 2023 to podatek CIT w tym modelu estońskim będzie płatny dopiero w terminie do 20 lipca roku 2023.
Ale to też jednocześnie oznacza, że biorąc pod uwagę okres stosowania- taki ustawowy okres stosowania tej regulacji czyli 4 lata; jeżeli w tym okresie zyski nie zostaną wypłacone to tak naprawdę mówimy o możliwości odroczenia płatności podatku nawet na okres około czterech i pół roku.
RM: Dobrze. I teraz jeszcze powiedzmy króciusieńko o stawkach dla małych i nowych podatników – to będzie?
ŁK: Tak. Jeżeli chodzi o stawki to faktycznie trzeba różnicować między małych podatników, oraz pozostałych. Mali podatnicy to ci, których obroty nie przekraczają 2 miliony euro. I dla nich ta stawka będzie na pewno nie wyższa, niż 20 procent. Mówimy o opodatkowaniu łącznym podatkiem CIT, oraz podatkiem PIT od tych zysków, które są wypłacone.
W rzeczywistości może być ona nawet mniejsza – może wynosić 18.1 procenta. To te rozbieżności wynikają z nie do końca precyzyjnej treści regulacji. Natomiast dla pozostałych podatników mówimy o stawce albo 25 procent. Ale na pewno nie wyższej. Podkreślam: łącznego opodatkowania CIT i PIT. Albo być może przy takiej bardziej korzystnej interpretacji, którą gdzieś w mediach już nawet Ministerstwo Finansów potwierdzało – będzie to tylko i wyłącznie 21.2 procent.
RM: Panie mecenasie. Zostały nam dwie minuty. Ja bym chciał jeszcze zapytać o coś, o co pytają nasi widzowie: jeden z maili dotyczących tego tematu: „posiadam samochód w leasingu trzyletnim, który kończy się we wrześniu 2022 roku. Czy prawdą jest, że od nowego roku wykup auta po leasingu na osobę prywatną będzie niemożliwy, a jeżeli już – to tak, ale z pięcioletnim okresem karencji podatkowej. Czyli, że nie będzie można sprzedać tego samochodu przez pięć lat?”
ŁK: No tak. Polski Ład oprócz tych takich korzystnych regulacji, jak na przykład w zakresie dotyczącym CIT-u estońskiego zawiera niestety szereg regulacji, które będą skutkować wzrostem opodatkowania, między innymi w zakresie leasingu. Faktycznie odpowiadając na pytanie naszego widza: będzie tak, że nawet jeżeli umowę leasingu zawarliśmy przed wprowadzeniem Polskiego Ładu np. rok, dwa lata temu.
Ale wykupywać będziemy samochód już po wprowadzeniu przepisów Polskiego Ładu – a więc po pierwszym stycznia 2022 roku będzie to oznaczać, że nawet jeżeli wykupimy ten samochód na osobę prywatną w zakresie PIT zmienią nam się zasady opodatkowania- aby sprzedać ten samochód bez podatku będziemy musieli poczekać pięć lat. A nie sześć miesięcy, tak jak było do tej pory.
RM: Pytaniem, a raczej odpowiedzią na pytanie pana Andrzeja – naszego widza-przedsiębiorcy kończymy dzisiejsze wydanie Ładu, Podatków i Praktyki. Naszym przewodnikiem przez meandry podatkowe dzisiaj był pan Łukasz Kosonowski – doradca podatkowy i radca prawny w firmie doradztwa podatkowego MDDP, która jest partnerem merytorycznym naszego cyklu. Dziękuję serdecznie i dużo powodzenia dla pana i dla państwa, również w sprawach podatkowych.
ŁK: I dla podatników, przede wszystkim.
RM: Dziękujemy bardzo.
Informacje dla inwestorów – przez cały dzień w telewizji BIZNES24
Telewizja dostępna w sieciach kablowych, na platformach satelitarnych, oraz w Internecie.
Kup dostęp online do telewizji BIZNES24
Tylko 9.9 zł za miesiąc, 99 zł za roczny dostęp przez stronę BIZNES24.TV
