KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU 2022

Roman Młodkowski. Zapraszam bardzo serdecznie na specjalny program BIZNES24 i firmy doradztwa podatkowego MDDP zatytułowany Ład, Podatki i Praktyka. Dziś naszą przewodniczką po meandrach Polskiego Ładu w podatkach, w meandrach obowiązujących już od stycznia, a więc za nieco ponad tydzień jest pani Anna Misiak doradca podatkowy w MDDP. Witam bardzo serdecznie, dobry wieczór.

ANNA MISIAK, DORADCA PODATKOWY W MDDP: Dobry wieczór.

TO JEST AUTOMATYCZNA TRANSKRYPCJA ROZMOWY PRZEPROWADZONEJ NA ANTENIE TELEWIZJI BIZNES24

Koszty uzyskania przychodu – co się zmieni?

RM: Dzisiaj przyjrzymy się temu, jak „ład podatkowy” będzie regulował sprawy związane z opodatkowaniem w takich bardziej „artystycznych rewirach.”

AM: Tak to prawda. Pomyśleliśmy sobie, że warto zaartykułować ten temat, ażeby przedstawić również jak będzie wyglądało opodatkowanie od nowego roku w związku z Polskim Ładem osób, które korzystają już dzisiaj z 50 procentowych kosztów uzyskania przychodu. Jak to będzie wyglądało w przyszłym roku?

CZYTAJ TEŻ: PODATEK U ŹRÓDŁA – ZMIANY W POLSKIM ŁADZIE (ROZMOWA)

Koszty uzyskania przychodu – wzrasta limit

RM: Pierwsza dobra informacja jest taka, że limit kosztów uzyskania przychodów 50 procent wzrasta.

AM: To prawda, wzrasta ponieważ zmienia się również próg podatkowy. To jest bardzo istotna kwestia dla wielu podatników, ale również dla tych, którzy do tej pory korzystają z 50 procentowych kosztów uzyskania przychodów – czyli mamy wzrost limitu z 85 tysięcy 528 do kwoty 120 tysięcy. A zatem wszyscy ci, którzy do tej pory korzystali z 50 procentowych kosztów uzyskania przychodów, czy to na podstawie umowy o dzieło, czy na podstawie stosunku pracy, czy na podstawie umowy zlecenia, czy też na podstawie tak zwanych przychodów z praw majątkowych mają możliwość odliczenia od podatku kosztów uzyskania przychodu do kwoty 120 tysięcy złotych.

Jest to istotna zmiana i na pewno warto się zastanowić, czy przypadkiem jakieś przychody nie mogłyby podlegać właśnie 50 procentowym kosztom uzyskania przychodu. Ponieważ zastosowanie 50 procentowych kosztów uzyskania przychodu powoduje, że przychód pomniejszony o 50 procentowe koszty uzyskania przychodu i dopiero od dochodu po odjęciu tych kosztów naliczamy podatek, czyli np. 17 procent.

Koszty uzyskania przychodu – kto ma prawo do 50 procent?

RM: Dobrze, to w takim razie, bo tam jest pewien problem jeszcze, że to wyliczenie podatku trochę gorzej wygląda. Ale zanim do tego przejdziemy to może powiedzmy jeszcze szybko kto ma prawo do tych 50 procent kosztów uzyskania przychodów? Kiedy one są obowiązujące?

AM: Dokładnie. I tutaj mamy zasadnicze zmiany, które zostały wprowadzone kilka lat temu. Wcześniej dość spora grupa podatników mogła z tych kosztów podatkowych podwyższonych korzystać. A niestety dzisiaj już tak nie jest. A zatem musimy sobie odpowiedzieć przede wszystkim na kilka podstawowych kwestii.

Pierwsze to jest – i myślę, że najważniejsze to jest to, czy w ogóle mamy do czynienia z utworem w rozumieniu prawa autorskiego. Drugie: czy wynagrodzenie, które jest płacone za np. korzystanie albo rozporządzanie prawami autorskimi jest płacone do twórcy, a trzecie: czy w ogóle mówimy o działalności, która jest wymieniana w ustawie tak zwanej działalności twórczej. Mamy kilka – tak naprawdę osiem – skategoryzowanych działalności twórczych, które dotyczą bardzo różnych obszarów, bym powiedziała i biznesu i działalności, w których te koszty mogą zaistnieć.

W związku z tym ażeby w ogóle zastosować 50 procentowe koszty uzyskania przychodu niezależnie od tego, czy myślimy, że to jest utwór i czy rozporządzamy prawami do tego utworu – to musimy na pewno pod kątem podatkowym zweryfikować, czy ten utwór mieści się w ramach działalności twórczej wymienionej w ustawie. A tak, jak wspomniałam – mamy osiem kategorii tej działalności twórczej.

RM: I mamy dobrą wiadomość dla Państwa, bo mamy planszę, na której te osiem kategorii będziemy mogli Państwu wyświetlić i pokazać: na przykład jest na A – to pierwsza z brzegu będzie architektura, czy też architektura wnętrz, czy też architektura krajobrazu.

AM: Tak. Ale mamy jeszcze kilka ciekawych rzeczy, które na pewno mogą zainteresować podatników, choćby działalność audio, audiowizualna. Tutaj na pewno kwalifikują się do tego influencerzy, muzyka właśnie, fotografika, programy komputerowe, czyli cały biznes IT. To są branże, które mogą korzystać z 50 procent kosztów uzyskania przychodu.

Tak samo działalność kulturalna, w której masę twórczych rzeczy się dzieje i również w tym zakresie jest możliwość korzystania z 50 procentowych kosztów uzyskania przychodu. Tak samo w zakresie dziennikarstwa i to jest bardzo, bardzo ważne – również jest możliwość korzystania z 50 procent kosztów uzyskania przychodu.

CZYTAJ TEŻ: POLSKI ŁAD. WYKUP PO LEASINGU I PODATEK OD TEJ CZYNNOŚCI (ROZMOWA Z PODATKOWCEM)

Koszty uzyskania przychodu – grupy zawodowe

RM: A było na ten temat sporo dyskusji ostatnio, więc to dobra wiadomość. Oczywiście dziennikarze to są tacy ludzie, którzy pracują w telewizji. To tak przy okazji nas to pewnie zainteresuje. A czy to dotyczy tylko jednorazowego wynagrodzenia? Czy to też np. może dotyczyć tantiem?

AM: To dotyczy zarówno jednorazowego wynagrodzenia, jak i tantiem. Natomiast na pewno trzeba sobie odpowiedzieć na pytanie: z jakiego źródła uzyskujemy przychody, które mogłyby kwalifikować się do tego, ażeby zastosować te 50 procentowe koszty uzyskania przychodu? Czyli: mamy teraz i to też warto podkreślić, bo została wydana interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów w 2020 roku, która też troszeczkę porządkuje możliwość zastosowania 50 procentowych kosztów uzyskania przychodu, choćby w stosunku do stosunku pracy.

I jest to na pewno bardzo istotna kwestia dla wielu podmiotów zajmujących się działalnością gospodarczą i zatrudniających, choćby informatyków. Jak również osoby, które działają twórczo, badawczo – działalność badawczo-rozwojowa. To również jest ten element.

RM: Czyli taka osoba, która pracuje jako mój pracownik i np. stworzy nowy program, do którego będą przynależały prawa autorskie – to będzie mógł dostać pieniądze z 50 procentowymi kosztami uzyskania przychodu?

AM: I jeżeli tylko będzie to na przykład program w zakresie programów komputerowych, to tak. Bo jest on wymieniony wprost w ustawie. W związku z czym będzie można do jego wynagrodzenia zastosować 50 procentowe koszty uzyskania przychodu.

RM: Jasne. Ale to wszystko wygląda bardzo obiecująco, no ale mamy taką tabelę, która pokaże nam za chwilę, że rzeczy nie są takie proste, bo wychodzi na to, że ten podatek będzie większy, że w gruncie rzeczy mamy zamiast korzyści stratę (podatkową).

AM: Trzeba jedną rzecz na pewno powiedzieć dokładnie. Tutaj jak patrzę na liczby, to i zestawienie przychodów – mówimy o przychodach ze stosunku pracy. Czyli ponieważ od pewnego poziomu, czy nawet przy zastosowaniu ulgi dla młodych – no niestety wskutek braku odliczalności składki zdrowotnej, ale mimo podwyższenia progu podatkowego oraz kwoty wolnej osoby tracą, niestety tą stratę poniosą…

RM: Ten efekt pojawia się też tutaj.

AM: I efekt pojawia się również przy zastosowaniu 50 procentowych kosztów uzyskania przychodu.

RM: Bardzo serdecznie dziękujemy. Anna Misiak – doradca podatkowy MDDP była naszym przewodnikiem po meandrach podatkowych Polskiego Ładu. Dziękujemy serdecznie

AM: Dziękuję również. Wszystkiego dobrego na święta.